Comment fonctionne la TVA dans une boutique en ligne : un guide pratique pour vendre à l'étranger
Commerce électronique et commerce en personne
Le commerce électronique a cessé d'être un complément aux ventes physiques et est devenu la véritable base de nombreuses entreprises.
Depuis 2000, le nombre de ventes en ligne a connu une croissance exponentielle, principalement en raison de la facilité d’accès à Internet.
En fait, Internet est désormais un lieu de rencontre et a cessé d’être un simple moyen de communication d’informations, comme il était initialement prévu.
Ainsi, l'essor d'Internet a constitué le précurseur nécessaire à la croissance du commerce électronique, également appelé « e-commerce ».
Du fait de la popularisation de son utilisation, les sommes d'argent qui transitent quotidiennement dans le monde via les opérations de commerce électronique sont très importantes.
Nous considérons comme naturel d'acheter un produit depuis notre ordinateur ou notre téléphone, et nous l'avons intégré dans notre routine quotidienne comme une pratique similaire à celle d'aller en personne dans un magasin.
Face à cette augmentation du volume d'affaires, les pays ont cherché à taxer ces types de transactions car ils ont trouvé dans cette activité une source importante de revenus.
Et finalement, l'événement imposable que constitue l'achat d'un bien ou d'un service a déjà été taxé au préalable ; la seule différence est que, dans le cas d'un achat à distance, la transaction n'est pas effectuée en personne mais par d'autres moyens.
Législation européenne et espagnole pour la gestion de la TVA dans le commerce électronique international
Plusieurs pays ont cherché à taxer ce type de transactions. C'est également le cas de l'UE, qui a apporté des modifications importantes à la TVA applicable au commerce à distance. Les textes juridiques adoptés sont les suivants :
- Directive (UE) 2017/2455 du Conseil, du 5 décembre 2017, modifiant la directive 2006/112/CE et la directive 2009/132/CE en ce qui concerne certaines obligations en matière de taxe sur la valeur ajoutée relatives aux prestations de services et aux ventes à distance de biens.
- Directive (UE) 2019/1995 du Conseil du 21 novembre 2019 modifiant la directive 2006/112/CE en ce qui concerne les dispositions relatives à la vente à distance de biens et à certaines livraisons nationales de biens.
L’Espagne a transposé ces deux directives dans sa réglementation interne par le biais du décret-loi royal 7/2021 du 27 avril 2021, publié au BOE le 28 avril.
Objectifs de l'UE en matière de commerce international
- Rationaliser et dynamiser les procédures.
- Réduire la charge administrative des entreprises.
- Réduire l'écart entre les États Les membres de l’UE entre la TVA prévue et la TVA collectée.
Quelles situations sont soumises à la TVA appliquée au commerce à distance ?
Les ventes et les services fournis lorsque le client est situé dans un État membre de l'UE et que les biens proviennent également d'un autre État membre sont taxés.
En revanche, les ventes de biens importés de pays tiers vers un État membre sont également taxées. Par conséquent, les ventes nationales ne sont pas soumises à ces modifications.
Ainsi, cette législation taxe les ventes à distance intracommunautaires et extracommunautaires, c’est-à-dire lorsque des marchandises sont envoyées d’un État non membre de l’UE vers un État membre de l’UE.
Par conséquent, le lieu d'origine des marchandises constitue un facteur de différenciation très important . Le transport des marchandises représente un autre facteur pertinent.
Sont également inclus dans le champ d'application de ce règlement les cas dans lesquels le vendeur choisit de sous-traiter les services de transport à un autre professionnel, ou fait appel d'une manière ou d'une autre à un tiers pour livrer les marchandises au consommateur.
Ensuite, nous allons examiner les deux situations qui sont considérées comme des événements imposables :
Ventes à distance intracommunautaires
Comme nous l'avons mentionné, il s'agit de ventes dans lesquelles le vendeur déplace les marchandises d'un État membre à un autre , ce dernier étant le domicile du client.
Pour déterminer dans quel pays la vente sera imposée, que ce soit dans le pays d'origine des marchandises ou dans le pays du domicile de l'acheteur, il faut prendre en compte le seuil de vente de 10 000 euros.
Si la valeur des ventes de biens et de services (fournis par voie électronique, par radiodiffusion, télévision et télécommunications) réalisées par l'entrepreneur dans tous les pays de l'UE dépasse ce seuil , la vente sera imposée au domicile du client.
À l’inverse, si elle ne dépasse pas ce montant , les ventes seront taxées dans le pays d’origine des marchandises.
Ventes à distance de biens importés de pays tiers
Il s'agit de ventes dans lesquelles les marchandises proviennent d'un pays tiers et l'adresse du client ou le lieu où elles sont reçues est situé dans un pays de l'UE.
Aucune exonération n’est prévue pour les marchandises importées.
Tous ces montants sont soumis à la TVA , quel qu'en soit le montant.
D'une part, il convient de noter que, dans le but de promouvoir le commerce, une procédure de déclaration simplifiée a été mise en place pour les importations d'une valeur inférieure à 150 euros , pour les marchandises qui ne bénéficient pas d'une classification spéciale.
Les entreprises qui optent pour la procédure de déclaration fiscale simplifiée seront tenues d'appliquer le taux d'imposition standard et de payer le montant dû sur une base mensuelle.
Dans ces cas, il est présumé que la TVA a toujours été perçue, sauf dans les situations de destruction des biens, d'abandon de ceux-ci ou de réexpédition.
En revanche, si le seuil de 150 euros est dépassé, le propriétaire de l'entreprise est tenu d'effectuer une déclaration d'importation complète et la collecte et le règlement de la taxe seront effectués selon la procédure commune.
Le système de guichet unique de l'UE
L’UE en tant qu’entité juridique et chacun de ses États membres cherchent à promouvoir le commerce à l’intérieur de leurs frontières.
Un commerce actif, durable et précieux est l’un des moteurs qui améliorent la situation économique d’un pays, de ses entreprises et de ses familles.
Il n'est donc pas surprenant que l'UE ait conçu un système de guichet unique pour la collecte et le paiement de la TVA . Ce système vise à faciliter les transactions pour les vendeurs au sein de l'UE et à maintenir l'attractivité de l'Union pour les investissements et le commerce.
Il convient tout d'abord de préciser que l'expression « guichet unique » désigne généralement un organisme gouvernemental ou une institution où l'on peut effectuer de nombreuses démarches administratives sans avoir à se rendre dans un autre bureau.
Le système de guichet unique existe aussi bien pour les ventes à distance intracommunautaires que pour les ventes à distance extracommunautaires :
Le guichet unique pour les ventes intracommunautaires
Ce système permet à un chef d'entreprise de l'UE de soumettre dans son pays une déclaration incluant la TVA due dans d'autres pays de l'UE et de la verser aux autorités fiscales de son pays.
L'administration publique est ensuite chargée de transférer les taxes collectées aux États de l'UE auxquels les biens et services en question ont été destinés.
Par exemple, un entrepreneur espagnol qui possède une chaîne de magasins d’électroménager a vendu des marchandises en France, en Estonie et en Allemagne via son site de commerce électronique.
Grâce à ce guichet unique, il pourra déclarer et payer la TVA correspondant à ces opérations auprès de l'Agence fiscale espagnole, et ces montants seront ensuite transférés à chacun de ces pays.
Le guichet unique pour la vente à distance depuis les pays hors UE
De même, un chef d'entreprise d'un pays non membre de l'UE peut déclarer et payer le montant correspondant de TVA pour toutes ses ventes dans l'Union aux services fiscaux d'un pays de l'UE dans lequel il exerce son activité , et il transférera ensuite cet argent aux États concernés.
Conclusion sur la gestion de la TVA transfrontalière dans une entreprise de commerce électronique
L’UE a reconnu l’importance croissante du commerce électronique dans l’économie mondiale et a cherché à adapter la législation sur la TVA pour les ventes à distance aux tendances actuelles.
Cette législation vise à générer davantage de recettes pour l’Union et à encourager les échanges commerciaux entre l’UE et les pays tiers.
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