So funktioniert die Mehrwertsteuer in einem Online-Shop: Ein praktischer Leitfaden für den Verkauf im Ausland
E-Commerce und persönlicher Handel
Der E-Commerce ist nicht länger nur eine Ergänzung zum stationären Handel, sondern bildet den eigentlichen Kern vieler Unternehmen.
Seit dem Jahr 2000 ist die Zahl der Online-Verkäufe exponentiell gestiegen, hauptsächlich aufgrund des einfachen Zugangs zum Internet.
Tatsächlich ist das Internet heute ein Treffpunkt und nicht mehr nur ein Mittel zur Informationsübermittlung, wie es ursprünglich gedacht war.
Die zunehmende Nutzung des Internets war somit die notwendige Voraussetzung für das Wachstum des elektronischen Handels, auch bekannt als „ E-Commerce “.
Aufgrund der zunehmenden Verbreitung des elektronischen Handels ist das täglich weltweit im elektronischen Geschäftsverkehr umgesetzte Geldvolumen sehr hoch.
Für uns ist es selbstverständlich, ein Produkt über unseren Computer oder unser Telefon zu kaufen, und wir haben es in unseren Alltag genauso verinnerlicht wie den persönlichen Besuch eines Geschäfts.
Angesichts dieses Anstiegs des Geschäftsvolumens haben die Länder versucht , diese Art von Transaktionen zu besteuern, da sie in dieser Aktivität eine wichtige Einnahmequelle entdeckt haben.
Letztendlich wurde das steuerpflichtige Ereignis des Kaufs einer Ware oder Dienstleistung bereits im Voraus besteuert; der einzige Unterschied besteht darin, dass beim Fernabsatz die Transaktion nicht persönlich, sondern auf anderem Wege abgewickelt wird.
EU- und spanische Gesetzgebung zur Verwaltung der Mehrwertsteuer im internationalen E-Commerce
Verschiedene Länder haben versucht, derartige Transaktionen zu besteuern. Dies gilt auch für die EU, die die Mehrwertsteuer für den Fernhandel erheblich geändert hat. Die verabschiedeten Gesetzestexte sind:
- Richtlinie (EU) 2017/2455 des Ratesvom 5. Dezember 2017 zur Änderung der Richtlinie 2006/112/EG und der Richtlinie 2009/132/EG hinsichtlich bestimmter mehrwertsteuerlicher Pflichten im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen und Fernverkäufen von Waren.
- Richtlinie (EU) 2019/1995 des Rates vom 21. November 2019 zur Änderung der Richtlinie 2006/112/EG hinsichtlich der Bestimmungen über den Fernabsatz von Waren und bestimmte Inlandslieferungen von Waren.
Spanien hat diese beiden Richtlinien durch das Königliche Gesetzesdekret 7/2021 vom 27. April 2021, veröffentlicht im spanischen Staatsblatt am 28. April , in seine internen Vorschriften umgesetzt.
Ziele der EU im internationalen Handel
- Rationalisieren und energetisieren die Verfahren.
- Reduzieren Sie den Verwaltungsaufwand der Unternehmen.
- Verringerung der Kluft zwischen den Staaten EU-Mitglieder zwischen der geplanten Mehrwertsteuer und der erhobenen Mehrwertsteuer.
Welche Situationen unterliegen der Mehrwertsteuer im Fernhandel?
Besteuert werden Verkäufe und Dienstleistungen, bei denen der Kunde in einem EU-Mitgliedstaat ansässig ist und die Waren zudem aus einem anderen Mitgliedstaat stammen.
Andererseits werden auch Verkäufe von aus Drittländern in einen Mitgliedstaat eingeführten Waren besteuert. Inländische Verkäufe unterliegen daher nicht diesen Änderungen.
Mit dieser Gesetzgebung werden sowohl innergemeinschaftliche als auch außergemeinschaftliche Fernabsatzverkäufe besteuert, also wenn Waren von einem Nicht-EU-Staat in einen EU-Staat versandt werden.
Ein sehr wichtiges Unterscheidungsmerkmal ist daher der Ursprungsort der Waren . Ein zweiter relevanter Faktor ist der Transport der Waren.
In den Anwendungsbereich dieser Regelung fallen auch Fälle, in denen der Verkäufer die Transportdienstleistungen an einen anderen Unternehmer weitervergibt oder sich auf andere Weise eines Dritten bedient, um die Waren an den Verbraucher zu liefern.
Als nächstes werden wir uns mit den beiden Situationen befassen, die als steuerpflichtige Ereignisse gelten:
Innergemeinschaftlicher Fernabsatz
Wie bereits erwähnt, handelt es sich hierbei um Verkäufe, bei denen der Verkäufer die Ware von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat überführt , wobei letzterer der Wohnsitz des Kunden ist.
Um herauszufinden, in welchem Land der Verkauf besteuert wird, ob im Ursprungsland der Waren oder im Wohnsitzland des Käufers, müssen wir die Umsatzschwelle von 10000 Euro berücksichtigen.
Übersteigt der Wert der Verkäufe von Waren und Dienstleistungen (die elektronisch, per Rundfunk, Fernsehen und Telekommunikation erbracht werden) durch den Unternehmer in allen EU-Ländern diesen Schwellenwert , so wird der Verkauf am Wohnsitz des Kunden besteuert.
Übersteigt der Umsatz hingegen diesen Betrag nicht , so werden die Verkäufe im Ursprungsland der Waren besteuert.
Fernabsatz von aus Nicht-EU-Ländern eingeführten Waren
Dabei handelt es sich um Verkäufe, bei denen die Ware aus einem Drittland stammt und die Anschrift des Kunden bzw. der Empfangsort in einem EU-Land liegt.
Für importierte Waren ist keine Befreiung vorgesehen.
Alle diese Artikel unterliegen der Mehrwertsteuerpflicht , unabhängig von ihrem Wert.
Zum einen ist zu beachten, dass mit dem Ziel der Handelsförderung ein vereinfachtes Anmeldeverfahren für Einfuhren mit einem Wert von weniger als 150 Euro für Waren, die keiner Sonderklassifizierung unterliegen, eingerichtet wurde.
Unternehmen, die sich für das vereinfachte Steuererklärungsverfahren entscheiden, müssen den Normalsteuersatz anwenden und den fälligen Betrag monatlich entrichten.
In diesen Fällen wird davon ausgegangen, dass die Mehrwertsteuer immer erhoben wurde, außer in Fällen der Vernichtung, des Verzichts auf die Ware oder der Rücksendung.
Wird hingegen die Grenze von 150 Euro überschritten, ist der Geschäftsinhaber verpflichtet, eine vollständige Einfuhranmeldung abzugeben, und sowohl die Erhebung als auch die Abführung der Steuer erfolgen nach dem üblichen Verfahren.
Das Single-Window-System der EU
Die EU als Rechtspersönlichkeit und alle ihre Mitgliedstaaten sind bestrebt, den Handel innerhalb ihrer Grenzen zu fördern.
Aktiver, nachhaltiger und wertvoller Handel ist eine der treibenden Kräfte, die die wirtschaftliche Lage eines Landes, seiner Unternehmen und seiner Familien verbessern.
Es überrascht daher nicht, dass die EU ein zentrales System für die Erhebung und Zahlung der Mehrwertsteuer eingerichtet hat . Dieses System soll Transaktionen für Verkäufer innerhalb der EU erleichtern und die Attraktivität der Union für Investitionen und Handel erhalten.
Zunächst einmal muss klargestellt werden, dass der Begriff „One-Stop-Shop“ üblicherweise für eine Regierungsbehörde oder -institution verwendet wird, bei der man eine Vielzahl verschiedener Vorgänge erledigen kann, ohne eine zweite Stelle aufsuchen zu müssen. Im Englischen heißt dies „ One Stop Shop “.
Das System der zentralen Anlaufstelle besteht sowohl für innergemeinschaftliche Fernverkäufe als auch für außergemeinschaftliche Fernverkäufe:
Der One-Stop-Shop für innergemeinschaftliche Verkäufe
Dieses System ermöglicht es einem EU-Unternehmer, in seinem Heimatland eine Erklärung abzugeben, die die in anderen EU-Ländern fällige Mehrwertsteuer enthält, und diese an die Steuerbehörden seines Heimatlandes zu entrichten.
Die öffentliche Verwaltung ist dann für die Überweisung der erhobenen Steuern an die EU-Staaten verantwortlich, für die die betreffenden Waren und Dienstleistungen bestimmt sind.
Ein spanischer Unternehmer, der eine Kette von Elektrofachgeschäften besitzt, hat beispielsweise über seinen E-Commerce Waren nach Frankreich, Estland und Deutschland verkauft.
Dank der zentralen Anlaufstelle kann er die entsprechende Mehrwertsteuer für diese Transaktionen bei der spanischen Steuerbehörde anmelden und bezahlen, und anschließend werden diese Beträge an die jeweiligen Länder überwiesen.
Der One-Stop-Shop für den Fernabsatz aus Nicht-EU-Ländern
In ähnlicher Weise kann ein Geschäftsinhaber aus einem Nicht-EU-Land den entsprechenden Mehrwertsteuerbetrag für alle seine Umsätze in der Union bei den Steuerbehörden eines EU-Landes, in dem er tätig ist , anmelden und bezahlen und überweist dieses Geld anschließend an die zuständigen Staaten.
Fazit zur Handhabung der grenzüberschreitenden Mehrwertsteuer im E-Commerce-Geschäft
Die EU hat die wachsende Bedeutung des elektronischen Handels in der Weltwirtschaft erkannt und versucht, die Mehrwertsteuergesetzgebung für Fernverkäufe an die aktuellen Trends anzupassen.
Ziel dieser Gesetzgebung ist es, der Union mehr Einnahmen zu verschaffen und den Handel innerhalb und außerhalb der EU zu fördern.
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